今年的政府工作報(bào)告指出,我國(guó)內(nèi)需潛力大,要深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,突出民生導(dǎo)向,使提振消費(fèi)與擴(kuò)大投資有效結(jié)合、相互促進(jìn)。汽車(chē)行業(yè)正值產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型調(diào)整期,疊加今年新冠肺炎疫情影響,提振汽車(chē)消費(fèi)比前兩年顯得更加迫切和必要,這也成為今年全國(guó)兩會(huì)人大代表委員提案和建議的重點(diǎn)。
其中最值得關(guān)注的是,一汽集團(tuán)董事長(zhǎng)、黨委書(shū)記徐留平,吉利控股集團(tuán)董事長(zhǎng)李書(shū)福和長(zhǎng)城汽車(chē)總裁王鳳英三位全國(guó)人大代表提出建議,將消費(fèi)稅和購(gòu)置稅改為中央和地方共享稅,以提高地方政府穩(wěn)定和擴(kuò)大汽車(chē)消費(fèi)的積極性。只有讓地方政府享受到更多來(lái)自汽車(chē)消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收紅利,才能改變當(dāng)下“一邊積極招商引資,一邊打壓汽車(chē)消費(fèi)”的怪象。
然而,《中國(guó)汽車(chē)報(bào)》記者在采訪過(guò)程中發(fā)現(xiàn),不少經(jīng)濟(jì)稅務(wù)領(lǐng)域的專(zhuān)家對(duì)此并不完全認(rèn)同,我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異較大,中央稅在一定程度上起到宏觀調(diào)控的作用,統(tǒng)籌下發(fā)用于支持各地交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),消費(fèi)稅和購(gòu)置稅下放共享后有可能導(dǎo)致各地差距進(jìn)一步拉大。與此同時(shí),當(dāng)兩個(gè)稅種具有本地屬性后,在當(dāng)?shù)卣贫ù龠M(jìn)汽車(chē)消費(fèi)政策的過(guò)程中容易出現(xiàn)地方保護(hù)現(xiàn)象。中國(guó)人民大學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉瑞在接受《中國(guó)汽車(chē)報(bào)》記者采訪時(shí)表示,消費(fèi)端稅收如何改革、如何分配以及實(shí)施效果需要縝密研判,謹(jǐn)慎決策。
?兩稅共享對(duì)地方實(shí)際補(bǔ)充作用有限
李書(shū)福指出:“當(dāng)下,各級(jí)政府都必須真正過(guò)緊日子,而這筆增加的收入顯然將有力緩解各地方政府的壓力。”目前對(duì)于汽車(chē)消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收,地方政府確實(shí)獲益偏低。李書(shū)福建議下放一半給地方政府的汽車(chē)消費(fèi)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅均為國(guó)稅,也是除了車(chē)輛增值稅(中央和地方共享稅,國(guó)稅75%、地稅25%)以外的汽車(chē)消費(fèi)稅收“大頭”。
按照李書(shū)福的計(jì)算,2019年我國(guó)汽車(chē)制造業(yè)全年消費(fèi)稅超過(guò)900億元,占消費(fèi)稅總收入的8%,同年車(chē)輛購(gòu)置稅的稅收總額為3498億元,如果均將一半讓利給地方政府,全年共可增加地方財(cái)政收入近2200億元。在李書(shū)??磥?lái),未來(lái)十年汽車(chē)產(chǎn)銷(xiāo)還有較大增長(zhǎng)空間,根據(jù)相關(guān)部門(mén)的測(cè)算,到2030年,我國(guó)汽車(chē)產(chǎn)銷(xiāo)有望達(dá)到3500萬(wàn)輛左右,地方政府在汽車(chē)消費(fèi)稅征收方面也能因此獲利更多。
其實(shí)早在2019年,各地政府的財(cái)政收入就已經(jīng)顯現(xiàn)出較大壓力。公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示,2019年我國(guó)地方財(cái)政自給率僅為49.7%。也就是說(shuō),近半的財(cái)政支出需要依靠中央轉(zhuǎn)移支付、債務(wù)收入以及政府性基金的調(diào)入,不同省市區(qū)的財(cái)政自給率存在嚴(yán)重分化。今年為應(yīng)對(duì)疫情,中央和地方的財(cái)政支出和去年相比大大增加,財(cái)政壓力可想而知。但真如李書(shū)福所言,只要實(shí)現(xiàn)汽車(chē)購(gòu)置稅和消費(fèi)稅的部分下放,地方財(cái)政就能多出高達(dá)2200億元的收入嗎?
首先,車(chē)輛購(gòu)置稅雖然納入了中央稅收的范疇,但事實(shí)上,早在2014年,我國(guó)出臺(tái)了《車(chē)輛購(gòu)置稅收入補(bǔ)助地方資金管理暫行辦法》,后續(xù)還出臺(tái)了補(bǔ)充通知,中央財(cái)政“口袋”里的車(chē)輛購(gòu)置稅,每年都會(huì)以補(bǔ)助的形式下發(fā)給地方,用于高速公路、普通國(guó)省道、“四好農(nóng)村路”建設(shè)和公路客貨運(yùn)樞紐建設(shè)等。如2019年年末中央提前下發(fā)福建省車(chē)輛購(gòu)置稅收入補(bǔ)助地方資金44.85億元。
其次,消費(fèi)稅對(duì)地方收入的實(shí)際補(bǔ)充作用較弱。國(guó)泰君安分析指出,原因之一是目前中央對(duì)地方的總量性轉(zhuǎn)移支付,即稅收返還的數(shù)額大小取決于地方讓渡給中央的稅收收入,若消費(fèi)稅穩(wěn)步下放地方,將部分減少中央稅收返還數(shù)額,最終對(duì)于地方稅收的補(bǔ)充效果可能會(huì)正負(fù)抵消;其二,此前國(guó)務(wù)院印發(fā)的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》提出:“改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù),由地方上解中央,增量部分原則上將歸屬地方,確保中央與地方既有財(cái)力格局穩(wěn)定。”因此,由此給地方稅收帶來(lái)的增量部分,短期內(nèi)可能相對(duì)有限,具體多少還有待驗(yàn)證。
?能否提振地方促消費(fèi)積極性有爭(zhēng)議
盡管對(duì)地方稅收的實(shí)際補(bǔ)充作用可能有限,但對(duì)于汽車(chē)行業(yè)來(lái)說(shuō),將購(gòu)置稅和消費(fèi)稅下放給地方更重要的意義在于提高地方政府促進(jìn)汽車(chē)消費(fèi)的積極性,這也被視為破解汽車(chē)限行限購(gòu)的良藥。“地方政府稅收的主要來(lái)源是汽車(chē)這類(lèi)資金密集型、技術(shù)密集型且產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)能對(duì)經(jīng)濟(jì)起到巨大推動(dòng)作用的項(xiàng)目。”中國(guó)汽車(chē)工業(yè)協(xié)會(huì)原常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)董揚(yáng)直言,我國(guó)現(xiàn)有的稅收體系導(dǎo)致汽車(chē)生產(chǎn)稅收畸重、消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收卻畸輕,這造成了地方政府一邊對(duì)車(chē)企熱情招商引資,一邊卻又對(duì)汽車(chē)消費(fèi)無(wú)情打壓的怪現(xiàn)象。
在業(yè)內(nèi)專(zhuān)家看來(lái),今年年初新冠肺炎疫情暴發(fā)后,國(guó)內(nèi)數(shù)個(gè)汽車(chē)生產(chǎn)大省和城市推出了刺激汽車(chē)消費(fèi)政策,但其中不少對(duì)汽車(chē)產(chǎn)品生產(chǎn)地設(shè)置了限制,避免肥水流入外人田,這些現(xiàn)象的根本原因在于地方政府的汽車(chē)消費(fèi)稅收較少,刺激汽車(chē)消費(fèi)、改善消費(fèi)環(huán)境的動(dòng)力不足。國(guó)家發(fā)改委產(chǎn)業(yè)發(fā)展司處長(zhǎng)吳衛(wèi)表示:“包括消費(fèi)稅在內(nèi),我國(guó)汽車(chē)領(lǐng)域的大部分稅收來(lái)源集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié),且都是中央稅,只有將消費(fèi)稅中的利益分配到地方,地方政府才有積極性拿出實(shí)際行動(dòng)推動(dòng)和鼓勵(lì)汽車(chē)消費(fèi)。”
但劉瑞不太贊成通過(guò)后移征收汽車(chē)消費(fèi)稅和購(gòu)置稅,來(lái)提高地方政府刺激汽車(chē)消費(fèi)的積極性,進(jìn)而推動(dòng)放開(kāi)限購(gòu)。“不如‘從行政中來(lái),到行政中去’,采用直接的行政命令要求地方政府放開(kāi)汽車(chē)限購(gòu)和限行,更加簡(jiǎn)單有效。”劉瑞指出,鑒于今年地方財(cái)政吃緊,即便在地方稅收中增加了部分車(chē)輛購(gòu)置稅和消費(fèi)稅,地方政府也未必就會(huì)將這部分增加的稅收使用在改善汽車(chē)消費(fèi)環(huán)境上。
財(cái)政部財(cái)政研究所前副所長(zhǎng)蘇明也曾表示,在討論汽車(chē)消費(fèi)稅收的分配問(wèn)題前,應(yīng)該先弄清地方政府限購(gòu)的目的,汽車(chē)消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收劃歸地方與否和限購(gòu)沒(méi)有直接聯(lián)系。“中國(guó)城市規(guī)模大,人多車(chē)多造成城市交通擁堵,污染嚴(yán)重。交通規(guī)劃再不斷完善,也趕不上擁堵加重的速度。”蘇明表示,汽車(chē)消費(fèi)稅收劃歸地方解決不了擁堵問(wèn)題,與限購(gòu)更沒(méi)有必然聯(lián)系。
不過(guò),劉瑞提議,可先在部分城市開(kāi)展稅收下放的試點(diǎn)工作,看實(shí)際效果究竟如何,再?zèng)Q定后續(xù)的發(fā)展方向。
?削弱中央統(tǒng)籌作用 貧困地區(qū)難獲益
“財(cái)稅體制改革已成為當(dāng)前轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵,是大勢(shì)所趨。”但中國(guó)科學(xué)院中國(guó)創(chuàng)新戰(zhàn)略和政策研究中心研究員王曉明在接受《中國(guó)汽車(chē)報(bào)》采訪時(shí)強(qiáng)調(diào),稅制改革牽一發(fā)而動(dòng)全身,需要循序漸進(jìn),通盤(pán)考慮。
事實(shí)確實(shí)如此,如何確保汽車(chē)行業(yè)受益的同時(shí),防止消費(fèi)稅收下放時(shí)“走偏”“變味”是一個(gè)值得探討和研究的課題。
有分析人士提出,汽車(chē)消費(fèi)稅收部分分配給地方或?qū)?dǎo)致新地方保護(hù)主義抬頭,例如在收取車(chē)輛購(gòu)置稅或消費(fèi)稅時(shí),對(duì)本地和非本地生產(chǎn)的汽車(chē)區(qū)別對(duì)待。實(shí)施多年的新能源汽車(chē)地補(bǔ)就是前車(chē)之鑒。而在今年疫情期間,全國(guó)多個(gè)地方出臺(tái)的汽車(chē)消費(fèi)刺激政策中,不少只針對(duì)本地生產(chǎn)的汽車(chē)提供優(yōu)惠補(bǔ)貼。
將汽車(chē)消費(fèi)稅收部分或全部分配給地方政府,還將在一定程度上削弱“全國(guó)一盤(pán)棋”的統(tǒng)籌作用。顯而易見(jiàn),汽車(chē)消費(fèi)稅收下放受益更多的是一二線汽車(chē)消費(fèi)大城市,但其實(shí)這些地區(qū)的道路修建等已經(jīng)相對(duì)較為完善,反而是一些地廣人稀的西部城市,汽車(chē)消費(fèi)市場(chǎng)較小,但更需要進(jìn)行交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。此前多部門(mén)出臺(tái)的《車(chē)輛購(gòu)置稅收入補(bǔ)助地方資金管理暫行辦法》補(bǔ)充通知明確,位于深度貧困“三州”(涼山州、怒江州、臨夏州)公路建設(shè)項(xiàng)目享有更高的補(bǔ)助比例。
此外,一位不愿透露姓名的業(yè)內(nèi)人士指出,根據(jù)目前汽車(chē)消費(fèi)稅的征收規(guī)則,傳統(tǒng)燃油車(chē)按照不同排量進(jìn)行征收,排量越大稅率越高。如果將汽車(chē)消費(fèi)稅一半下放給地方,不排除地方為獲取更多稅收,出臺(tái)限制小排量汽車(chē)、鼓勵(lì)大排量汽車(chē)消費(fèi)政策的可能性。因此,該人士提出,在現(xiàn)行的稅收體制下,汽車(chē)消費(fèi)稅收分配的調(diào)整盡量不要單獨(dú)開(kāi)展,要輔以其他配套政策或稅收體系整體改革工作,同時(shí)配合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,否則就會(huì)變成“頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳”,在解決舊問(wèn)題的同時(shí)產(chǎn)生一系列新問(wèn)題。
?征稅方式和比例亟待改革
不難看出,調(diào)整汽車(chē)消費(fèi)端稅收分配并沒(méi)有想象中那么簡(jiǎn)單,為更好地發(fā)揮其對(duì)汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用,全國(guó)乘用車(chē)市場(chǎng)信息聯(lián)席會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)崔東樹(shù)建議,如果將汽車(chē)消費(fèi)稅部分劃歸為地方稅,必須要改變目前的征收方式,只有同時(shí)將消費(fèi)稅的征收從現(xiàn)在的生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移到消費(fèi)環(huán)節(jié),才能真正改變地方政府“重生產(chǎn)、輕消費(fèi)”的現(xiàn)象。
李書(shū)福從汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)的角度出發(fā)談到,將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)由目前的生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移至銷(xiāo)售環(huán)節(jié),中央與地方“五五共享”,還可以減少生產(chǎn)企業(yè)流動(dòng)資金的大量占用,有利于企業(yè)更好地將資金投入技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)中,從而推動(dòng)汽車(chē)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
“為激發(fā)地方政府的積極性,應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家地方稅體系構(gòu)建的成功經(jīng)驗(yàn),適度下放地方稅的稅收立法權(quán)。”中央民族大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授張冬梅分析道,我國(guó)31個(gè)省、直轄市與自治區(qū)的區(qū)位、資源、產(chǎn)業(yè)、文化差異明顯,地方稅源差異顯著,為兼顧所有地區(qū)、所有民族的利益權(quán)衡,在信息技術(shù)支持實(shí)時(shí)監(jiān)控的透明收入預(yù)算體系下,地方政府的最優(yōu)決策是稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整。而為了讓地方政府有動(dòng)力、有積極性開(kāi)征適宜本轄區(qū)的地方稅稅種、培育地方主體稅種,中央應(yīng)當(dāng)考慮為地方(省級(jí))開(kāi)辟新稅源、開(kāi)征新地方稅種賦權(quán)。
中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授鄭超愚在接受記者采訪時(shí)表示,中央將更多的稅收權(quán)力下放給地方,能為汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展提供更加開(kāi)放和自由的市場(chǎng)環(huán)境,他還提出,在稅改過(guò)程中應(yīng)盡量避免對(duì)技術(shù)路線的直接干預(yù),避免偏好特定的技術(shù)或產(chǎn)品,讓市場(chǎng)擁有更多的主導(dǎo)權(quán)。
除了平衡中央和地方稅收以外,目前國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的汽車(chē)稅率設(shè)置也不合理,在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)稅負(fù)相對(duì)較重,而在使用環(huán)節(jié)的燃油費(fèi)和車(chē)船稅負(fù)擔(dān)卻相對(duì)較輕,這與汽車(chē)發(fā)達(dá)國(guó)家正好相反。
據(jù)了解,發(fā)達(dá)國(guó)家通常在購(gòu)車(chē)環(huán)節(jié)中采取輕稅政策,例如美國(guó)的車(chē)輛購(gòu)置稅屬于地方稅,各州收取的比例不同,最多的州也只有6%左右,而歐洲只征收增值稅。“為避免在鼓勵(lì)汽車(chē)消費(fèi)的同時(shí)產(chǎn)生交通和環(huán)境污染等問(wèn)題,我們應(yīng)該減少汽車(chē)消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收比例,同時(shí)提升使用環(huán)節(jié)的稅費(fèi),從而構(gòu)建更加科學(xué)合理的稅收體系。”該人士說(shuō)。
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